С 1 января вводится федеральный инвестиционный налоговый вычет

Есть и хорошие новости: те российские предприятия, которые вкладывают средства в собственное развитие, смогут вернуть 3% от таких расходов, уменьшив платеж по налогу на прибыль. Вычет снизит налог на стоимость приобретенных основных средств и расходы на их модернизацию, а затраты налогоплательщика частично компенсируют из бюджета. На прошлой неделе «ПН» разобрался в деталях инициативы федерального Минэка.

В 2025 году ставку налога на прибыль повысят с нынешних 20 до 25 %: работающие по общей системе налогообложения (ОСНО) компании будут платить 8 % в федеральный бюджет и 17 % в региональный. Для сравнения сейчас федералам уходит 3 % от прибыли, а регионалам – те же 17 %.

Государство решило как-то «подсластить» грядущее повышение, поэтому готово предоставить компаниям, вкладывающимся в свое развитие, льготы при уплате налога на прибыль. Инвестиционный налоговый вычет смогут получить предприятия, работающие в определенных сферах, среди которых – обрабатывающее производство, добыча полезных ископаемых, научные исследования и разработки, обеспечение потребителей электричеством, газом, оказание услуг общественного питания, гостиничный бизнес.

На минувшей неделе по теме высказался премьер-министр Михаил Мишустин: «Рассчитываем, что эта мера поможет предпринимателям снизить затраты на приобретение и модернизацию основных средств, повысит эффективность реализации проектов, усилит позиции отечественных компаний на внутреннем и внешних рынках».

Любопытно, что еще в минувшем сентябре, согласно рабочему проекту Минэка, размер инвестиционного налогового вычета планировали установить в два раза больше – 6 % от расходов компаний на инвестиции. Но за полтора месяца, видимо, подсчитали и прослезились.

Сообщается, что в федеральном бюджете на 2025 год Минфином заложено 150 млрд рублей для финансирования вычета. Многие эксперты уже успели высказаться — этих средств будет явно недостаточно.

Первоначально необходимая сумма для компенсации инвестиционно активным компаниям роста налога на прибыль оценивалась в 500 млрд рублей. Но пока бумаги проекта курсировали туда-сюда между Минэком и Минфином сумма активно снижалась. В какой-то момент Минфин призвал на помощь маститого эксперта, чтобы он всем все объяснил. Глава Российского союза промышленников и предпринимателей Александр Шохин выступил с пространным рассуждением, что, дескать, сумма господдержки вполне приемлема для пилотного 2025 года, но в последующие годы ее скорее всего увеличат.

На данный момент компании вправе снижать налог на прибыль через региональный вычет. Согласно статье 2.1 Закона Самарской области № 187-ГД от 07.11.2005 с 1 января 2020 года по 31 декабря 2024 года право на вычет предоставляется зарегистрированным на территории области и не имеющим обособленных подразделений за пределами области организациям-участникам национального проекта «Производительность труда и поддержка занятости». Для таких компаний процентная ставка для расчета предельной величины равна 10 %, а максимальный размер вычета составляет 50 %.

Также в нашей губернии право на инвестиционный налоговый вычет имеют организации, относящиеся к субъектам малого предпринимательства, которые реализуют инвестиционные проекты на территории области и при этом основным видом их деятельности является производство летательных аппаратов и соответствующего оборудования. Для них максимальный размер вычета равен 90 %.

Новый инвестиционный вычет, который начнет действовать с января 2025 года, касается федеральной части налога на прибыль – 8 %. Используя его, можно снизить налог на 50 % от стоимости основных средств и нематериальных активов или расходов на их реконструкцию или модернизацию.

На инвествычет смогут рассчитывать компании, которые в 2025–2030 годах платят налог на прибыль в федеральный бюджет по ставке 8 % и несут расходы на покупку, изготовление, сооружение или доставку объектов основных средств и доведение их до пригодного к использованию состояния, на достройку, дооборудование, модернизацию, реконструкцию или техническое перевооружение основных средств и нематериальных активов.

Размер вычета ограничен: как пояснили эксперты, в каждом квартале его можно использовать только в рамках 5 % налоговой базы на прибыль – то есть той части, на которую вырос налог в федеральный бюджет. Остальная сумма переходит на следующие периоды. Например, если компания в I квартале 2025 года приобрела и начала использовать новое оборудование стоимостью 2 млн рублей, она может использовать вычет на 50 % от этой суммы – 1 млн. После вычета налог, который перечисляется в федеральный бюджет, в 2025–2030 годах не должен быть ниже налога, рассчитанного по ставке 3 %.

При продаже или ином выбытии основных средств или нематериальных активов до истечения пяти лет с момента ввода его в эксплуатацию нужно восстановить налог, который не был уплачен из-за вычета. Также потребуется уплатить пени. Если реализация или иное выбытие основных средств произошло уже по истечении срока их полезного использования, восстанавливать налог не нужно.