Налоговая реформа – это не только прогрессивная ставка НДФЛ
В середине марта президент Путин дал поручение подготовить проект изменений в налоговое законодательство. Декларируемые цели максимально благие: для физлиц — социальная справедливость, для юрлиц — стабильность системы налогообложения. Исполнительная и законодательная ветви власти тут же взяли под козырек и на крейсерской скорости движутся к выполнению поручения. «ПН» фиксирует основные детали налоговой реформы для бизнеса.
В ответ на поручение Путина Минфин оперативно подготовил большой пакет поправок в Бюджетный и Налоговый кодексы, и в последних числах мая правительственная комиссия по законопроектной деятельности рассмотрела и одобрила его. 17 июня комитет Госдумы по бюджету и налогам рекомендовал принять поправки в Налоговый кодекс в первом чтении, а уже спустя три дня, 20 июня, парламент рассмотрел законопроект на заседании. При таких темпах движения документов изменения вступят в силу с 1 января 2025 года.
Больше всего шума наделало, конечно, введение прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц (НДФЛ). При доходах до 2,4 млн рублей в год ставка для граждан останется на уровне 13 %. Если же россиянин заработает от 2,4 до 5 млн в год, то ему придется отдавать государству 15 % от заработанного, от 5 млн до 20 млн в год – 18%, свыше 50 млн в год – 22%. Для участников СВО размер налога на доходы физических лиц остается на уровне 13 % на любую сумму дохода. Общество отреагировало на налоговые инновации стремительно — на маркетплейсах появились футболки с надписью: «У меня 22 %».
А что ждет бизнес? Многое! В законопроекте есть нюансы, которые могут как упростить, так и усложнить жизнь большого и малого бизнеса. Так, в 2025 году планируется большая трансформация упрощенной системы налогообложения (УСН), власти активно двигают ее в сторону общего режима налогообложения. Авторы реформы хотят заставить малый бизнес расти и превращаться в средний или даже в крупный, а не пытаться сохранить выгодные условия УСН с помощью дробления и почкования компаний. С данной целью, например, увеличили штатную численность сотрудников организаций на УСН со 100 до 130 человек.
При этом законодатели расширяют возможности использования УСН, когда компания или индивидуальный предприниматель платят только один налог. Для этого планируется увеличить порог применения УСН по доходам до 450 млн рублей в год вместо действующего лимита в 251,4 млн.
Тут добавили, там отрезали: с 2025 года компании и индивидуальные предприниматели (ИП) на упрощенке станут плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС). Всех новых налогоплательщиков НДС разделят на три категории. В случае если компания или ИП будет иметь годовые доходы меньше 60 млн рублей (а таковых, по данным ФНС, 96,8 % от общего числа предпринимателей, выбравших УСН), то у них будет возможность избежать уплаты НДС, получив освобождение от налога. Но такое освобождение – это право, а не обязанность. Автоматическое избавление от НДС не предполагается. Для сохранения денег надо будет подтвердить, что доходы за прошлый год не превысили лимит в 60 млн.
Упрощенцы с доходами от 60 до 250 млн рублей смогут платить НДС по пониженной ставке – 5 % либо по общей ставке – 20 %. Применять пониженную ставку НДС в 5 % на УСН – это выбор налогоплательщика. Если упрощенец выберет пониженную ставку, то не сможет принимать к вычету входящий НДС от поставщиков. По общей ставке НДС вычет убирать не планируют, поэтому компании будут решать, какой вариант для них выгоднее.
Компании на УСН с доходами от 250 до 450 млн рублей смогут выбрать ставку: общую 20 % или пониженную 7 %. Если упрощенец решит использовать пониженную ставку, то входной налог принимать к вычету не разрешат.
Кстати, для бизнеса, который готов отказаться от схем дробления ради сохранения режима упрощенки, будет предусмотрена амнистия. Если предприниматель добровольно престанет делить бизнес с 2025 года, то неуплаченные налоги, пени и штрафы за 2022–2024 годы в связи с применением таких схем взыскиваться не будут. Глубина налоговых расследований – три года, то есть тем, кто использовал дробление до 2022 года, но потом отказался, беспокоиться не стоит.
А еще со следующего года все упрощенцы будут применять базовые ставки 6 % при объекте налогообложения «доходы» и 15 %, если налог исчисляется с разницы между доходами и расходами. Повышенные ставки 8 и 10 % планируют отменить.
Компании, работающие на общей системе налогообложения ОСН, обязаны платить налог на прибыль за исключением организаций в определенных сферах при соблюдении специальных условий. Но большинство предпринимателей все же его платят. На данный момент ставка налога на прибыль установлена в размере 20 %. Хотя, например, для IT-компаний предусмотрены льготы в виде нулевого налога. Изменения налоговой системы предполагают увеличение налога на прибыль до 25 %. Даже айтишники будут платить налог на прибыль в размере 5 %.
Напоследок о хорошем. Власти обещают уменьшить финансовую нагрузку для компаний малого и среднего бизнеса в обрабатывающих секторах. Для них предлагается снизить тарифы страховых взносов с 15 до 7,6 % по выплатам в пользу физлиц свыше МРОТ.
